Algemene uitleg, geen advies
Factureren naar het buitenland: het overzicht
Voor een factuur aan een buitenlandse klant gelden in principe de Nederlandse factuureisen, met een extra vermelding die uitlegt waarom er geen of andere btw op staat. Dit is de hoofdregel per situatie:
| Klant | Wat lever je? | Btw op je factuur | Vermelding op de factuur | Btw-aangifte |
|---|---|---|---|---|
| Bedrijf in de EU | Goederen | 0% | Intracommunautaire levering, plus beide btw-id's | Rubriek 3b en opgaaf ICP |
| Bedrijf in de EU | Diensten | Geen, btw verlegd | «btw verlegd», plus het btw-id van je klant | Rubriek 3b en opgaaf ICP |
| Particulier in de EU | Goederen of diensten | Nederlandse btw of btw van het land van je klant, afhankelijk van wat je levert en je omzet | Gewone factuur | Gewone aangifte, of via het eenloketsysteem (OSS) |
| Klant buiten de EU | Goederen | 0% | Export buiten de EU | Rubriek 3a |
| Bedrijf buiten de EU | Diensten | Meestal geen Nederlandse btw | Dienst niet in Nederland belast | Meestal niet in je aangifte |
Hieronder lees je per situatie wat het betekent. Er zijn uitzonderingen, bijvoorbeeld voor diensten aan onroerende zaken en evenementen. Twijfel je, gebruik dan de keuzehulp van de Belastingdienst.
Goederen aan een bedrijf in de EU: intracommunautaire levering
Verkoop je goederen aan een bedrijf in een ander EU-land, en gaan die goederen echt naar dat land, dan is het een intracommunautaire levering. Je rekent 0% btw. Je klant geeft de btw aan in zijn eigen land.
Op de factuur staan:
- jouw btw-id én het btw-id van je klant;
- een aanduiding dat het om een intracommunautaire levering gaat, in elke taal. De Belastingdienst noemt als voorbeeld een verwijzing naar "artikel 138, lid 1, Richtlijn 2006/112" of "tabel II, onderdeel a, post 6, Wet OB '68";
- de gewone gegevens, zoals de leverdatum.
Een vereenvoudigde factuur mag bij een intracommunautaire levering nooit. Bewaar ook bewijs dat de goederen echt naar het andere land zijn vervoerd, zoals vrachtbrieven. Meer over dit begrip lees je bij ICP.
Geen «btw verlegd» bij goederen
Een veelgemaakte fout is «btw verlegd» op een levering van goederen aan een EU-bedrijf. Dat klopt niet: goederen zijn een intracommunautaire levering tegen 0%. «Btw verlegd» hoort bij diensten.
Diensten aan een bedrijf in de EU: btw verlegd
Lever je een dienst aan een bedrijf in een ander EU-land, zoals ontwerp, advies of een vertaling, dan wordt de dienst bij de meeste diensten belast in het land van je klant. Je verlegt de btw: je klant geeft de btw aan in zijn eigen land.
Op de factuur staan «btw verlegd» (in het Engels: "Reverse charge") en het btw-id van je klant. Een verwijzing naar artikel 196 van de Btw-richtlijn maakt voor een buitenlandse klant duidelijk waarom er geen btw op staat. Alles over verleggen lees je in de gids btw verlegd.
Particulieren in de EU
Is je klant in een ander EU-land geen ondernemer, dan is er geen verlegging en geen 0%. Wat je rekent, hangt af van wat je levert:
- Goederen die je opstuurt (afstandsverkopen) en digitale diensten, zoals software, e-books of streaming: was je omzet hiervan naar particulieren in andere EU-landen vorig kalenderjaar samen niet hoger dan € 10.000, en verwacht je dat dit jaar ook niet, dan mag je Nederlandse btw rekenen. Kom je erboven, dan reken je vanaf dat moment de btw van het land van je klant. Die geef je aan via het eenloketsysteem (OSS) bij de Belastingdienst, met één aangifte per kwartaal, of via een registratie in dat land zelf. Heb je een vaste inrichting in een ander EU-land, dan geldt de drempel niet.
- Andere diensten: dat verschilt per soort dienst. Soms reken je Nederlandse btw, soms die van het land van je klant. De Belastingdienst heeft een keuzehulp die het per dienst uitzoekt.
Gebruik je het eenloketsysteem, dan gelden de Nederlandse factuurregels en bewaar je die administratie 10 jaar.
Klanten buiten de EU: export
Goederen die je naar een land buiten de EU uitvoert, belast je met 0%. De wet eist daarvoor geen vaste tekst op de factuur, maar zet er wel bij dat het om export gaat, bijvoorbeeld "Export buiten de EU, 0% btw (art. 146 Btw-richtlijn)". Je moet de uitvoer met je administratie kunnen aantonen, dus bewaar de exportaangifte of ander bewijs van uitvoer. In je btw-aangifte vul je de omzet in bij rubriek 3a.
Diensten aan een bedrijf buiten de EU zijn meestal niet in Nederland belast. Je rekent dan geen Nederlandse btw en zet op de factuur dat de dienst buiten Nederland belast is. Volgens de Belastingdienst hoef je zo'n dienst niet in je btw-aangifte op te nemen als hij in het land buiten de EU belast is. Welke regels daar gelden, verschilt per land; zoek dat zelf na of vraag het een adviseur.
Btw-nummer controleren in VIES
Bij een intracommunautaire levering en bij btw verlegd hangt alles af van het btw-id van je klant. Is het nummer ongeldig, dan klopt je 0% of je verlegging niet en kan de Belastingdienst alsnog Nederlandse btw van jou vragen. Controleer het nummer daarom altijd in VIES, de btw-nummercheck van de Europese Commissie, en bewaar de uitkomst met datum in je administratie.
Opgaaf ICP
Lever je goederen of verleg je de btw bij diensten aan bedrijven in andere EU-landen, dan doe je naast je btw-aangifte ook de opgaaf intracommunautaire prestaties (opgaaf ICP). Daarin zet je per klant het btw-id en het bedrag. Het totaal moet aansluiten op wat je in rubriek 3b van je btw-aangifte invult. Corrigeer je later een factuur met een creditnota, dan pas je ook de opgaaf ICP aan.
Taal, valuta en wisselkoers
Taal. Je mag je factuur in elke taal opstellen. Voor een buitenlandse klant is Engels vaak het handigst. Hoe je een factuur in het Engels maakt en welke termen je gebruikt, lees je bij Engelse factuur maken.
Valuta. Bedragen mogen in elke munt, maar het btw-bedrag moet in euro op de factuur staan (artikel 35a lid 4 Wet OB). Voor de omrekening gebruik je de laatst bekende verkoopkoers of de laatst gepubliceerde koers van de Europese Centrale Bank (ECB) op het moment dat de btw verschuldigd wordt. Zet de koers en de datum op de factuur, zodat je klant het kan nachecken.
Welke factuur maak je waar?
De gratis factuurgenerator werkt zonder account en kan een factuur maken in het Nederlands, Engels, Duits of Frans. Hij ondersteunt btw verlegd binnen Nederland, maar heeft geen aparte optie voor een dienst aan een EU-bedrijf: kies je een buitenlandse klant met btw verlegd, dan waarschuwt de generator dat je eigenlijk de EU-variant nodig hebt. Een intracommunautaire levering van goederen, export en een andere munt dan de euro kan hij niet.
Met een gratis account van EenFactuurMaken.nl kan dat wel. Je kiest per factuur standaard, btw verlegd, intracommunautair, export of vrijgesteld, en per factuur goederen of diensten. De juiste vermelding komt er vanzelf op. Het btw-id van je klant controleer je direct in VIES, en de uitkomst bewaren we bij de factuur. Factureer je in een andere munt, dan haalt EenFactuurMaken.nl de ECB-koers op en zet het btw-bedrag in euro op de factuur.
Bronnen
- Belastingdienst: extra factuureisen bij goederen naar andere EU-landen
- Belastingdienst: hoe werkt btw verleggen?
- Belastingdienst: ik lever diensten aan particulieren in de EU
- Belastingdienst: afstandsverkopen binnen de EU
- Belastingdienst: aangifte als u diensten levert aan afnemers buiten de EU
- Belastingdienst: btw berekenen bij uitvoer naar landen buiten de EU
- Belastingdienst: aangifte als u goederen uitvoert naar landen buiten de EU
- Wet op de omzetbelasting 1968, art. 8 lid 6 en 35a
- Europese Commissie: VIES btw-nummercheck