KOR en je factuur: zo factureer je zonder btw

Wat is de KOR?

De kleineondernemersregeling (KOR) is een btw-vrijstelling voor ondernemers met een kleine omzet. Doe je mee, dan:

• reken je geen btw aan je klanten;
• doe je in principe geen btw-aangifte meer;
• mag je de btw op je eigen kosten en investeringen niet aftrekken.

Sinds 1 januari 2025 staat de regeling in artikel 25 tot en met 25g van de Wet op de omzetbelasting. De vrijstelling zelf staat in artikel 25a; artikel 25c tot en met 25g gaan over de EU-KOR. Op oudere facturen en websites zie je nog "artikel 25" als grond voor de vrijstelling staan: die verwijzing is verouderd.

KOR voorwaarden

Voor de grens telt je omzet exclusief btw die in Nederland belast is, ook omzet tegen het nultarief en omzet waarbij je de btw verlegt naar een andere Nederlandse ondernemer. Ook sommige vrijgestelde omzet telt mee: die van onroerende zaken, betaalmiddelen en effecten, financiële diensten en verzekeringsdiensten. Omzet die in het buitenland belast is en de verkoop van je bedrijfsmiddelen tellen niet mee.

Hoe ziet een KOR-factuur eruit?

Artikel 25a lid 4 Wet OB is streng: wie de KOR toepast, "mag op de factuur op geen enkele wijze melding maken van omzetbelasting". In de praktijk betekent dat:

• geen btw-tarief, ook geen "0%";
• geen btw-bedrag, ook geen "btw € 0,00";
• geen btw-kolom en geen "excl. btw" bij je prijzen;
• geen btw-id nodig: je eigen btw-id hoeft er niet op en laat je het veiligst weg, en dat van je klant is ook niet nodig;
• onderaan "Totaal" in plaats van "Subtotaal excl. btw".

Wat er wel op moet: je naam en adres, je KvK-nummer, de gegevens van je klant, de datum, een uniek factuurnummer, wat je hebt geleverd en het bedrag. En een zin waaruit blijkt dat je de kleineondernemersregeling gebruikt; dat vraagt de Belastingdienst. Wil je zien hoe dat eruitziet, bekijk dan het voorbeeld van een factuur zonder btw.

De tekst op je KOR-factuur

Je kunt deze zin kopiëren:

Vrijgesteld van btw op grond van de kleineondernemersregeling (KOR), art. 25a Wet OB 1968

Factureer je in het Engels, gebruik dan:

Exempt from VAT under the Dutch small business scheme (KOR), Art. 25a Dutch VAT Act 1968

Toch btw op je factuur gezet?

Zet je als KOR-ondernemer btw op je factuur, dan ben je die btw verschuldigd (artikel 37 Wet OB). Corrigeer zo'n factuur met een creditnota en een nieuwe factuur zonder btw.

Moet je met de KOR wel een factuur sturen?

Voor de btw hoef je met de KOR geen factuur te sturen; dat zegt de Belastingdienst letterlijk. Toch willen zakelijke klanten er vaak een voor hun eigen administratie, en voor jezelf is het handig om je omzet bij te houden. Stuur je een factuur, dan mag dat altijd een vereenvoudigde factuur zijn (artikel 34d Wet OB), maar een volledige factuur met alle factuureisen is duidelijker voor iedereen.

Aanmelden voor de KOR

1. Eerst btw-ondernemer worden. Je moet je omzetbelastingnummer en btw-id al hebben. Die krijg je na je inschrijving bij de KvK.
2. Aanmelden via Mijn Belastingdienst Zakelijk. Dat gaat online.
3. Op tijd. Je aanmelding moet uiterlijk 4 weken voor de ingangsdatum binnen zijn. De KOR gaat in bij het eerstvolgende aangiftetijdvak dat minstens 4 weken na je melding begint. Doe je aangifte per kwartaal en wil je per 1 april meedoen, dan moet je melding dus begin maart binnen zijn.
4. Te laat? Dan schuift de start op naar het volgende aangiftetijdvak. Doe je per kwartaal aangifte, dan is dat een kwartaal later.

Je ontvangt binnen acht weken een beslissing van de Belastingdienst. Tot de KOR ingaat, reken je gewoon btw.

Boven de € 20.000: wat gebeurt er?

De grens van € 20.000 is hard. Komt je omzet in een kalenderjaar erboven, dan:

• moet je je meteen afmelden, en de afmelding gaat direct in;
• reken je btw over de levering waarmee je over de grens gaat, en over alles daarna;
• mag je de rest van dat jaar én het hele volgende jaar niet meer meedoen.

Een voorbeeld: je zit op 1 november op € 19.000 omzet en stuurt een factuur van € 1.500. Daarmee kom je op € 20.500. Op die factuur reken je al btw, en vanaf dan ben je weer gewoon btw-plichtig, ook in het hele volgende jaar. Zit je dicht bij de grens, houd je omzet dan goed bij. Met de btw-calculator reken je snel uit wat een prijs met btw wordt.

Afmelden en opnieuw meedoen

Sinds 2025 zit je niet meer minimaal drie jaar vast aan de KOR. Je mag je op elk moment afmelden, online in Mijn Belastingdienst Zakelijk. De afmelding gaat in op de eerste dag van het kalenderkwartaal dat minstens 4 weken na je afmelding begint. Daarna kun je de rest van dat jaar en het jaar erna niet opnieuw meedoen.

Wel of geen KOR?

De KOR is niet voor iedereen voordelig. Een eerste indruk:

Heb je eerder btw afgetrokken op bijvoorbeeld een bedrijfspand, dan kun je bij aanmelden te maken krijgen met de herzieningsregeling. Twijfel je, reken het dan door met een boekhouder of gebruik de keuzehulp op belastingdienst.nl.

EU-KOR: vrijgesteld in andere EU-landen

Sinds 2025 kun je als Nederlandse ondernemer de vrijstelling ook gebruiken in andere EU-landen, de EU-KOR. Voorwaarden:

• je totale omzet in de hele EU is niet hoger dan € 100.000 per kalenderjaar;
• je blijft onder de omzetgrens die het andere land zelf bepaalt;
• je meldt je vooraf aan bij de Belastingdienst en krijgt een nummer met de toevoeging EX;
• je geeft elk kwartaal je omzet door.

Voor leveringen in dat andere land gelden de factuurregels van dat land. Ga je die kant op, laat je dan adviseren.

Een factuur zonder btw maken

In de gratis generator voor een factuur zonder btw staat de KOR al aan. De generator laat alle btw-gegevens weg, zet de KOR-zin onderaan en controleert de rest van je factuur. Je hebt geen account nodig, en je kunt de factuur in het Nederlands, Engels, Duits of Frans maken.

Bronnen

• Wet op de omzetbelasting 1968, art. 25 tot en met 25g, 34d en 37
• Belastingdienst: voorwaarden voor deelname aan de KOR
• Belastingdienst: aanmelden KOR
• Belastingdienst: afmelden KOR
• Belastingdienst: wat betekent meedoen met de KOR?
• Belastingdienst: factureren met de KOR
• Belastingdienst: EU-KOR
• KVK: kleineondernemersregeling gebruiken
• KVK: alles over het btw-nummer