Algemene uitleg, geen advies
G-rekening: de betekenis
De G staat voor geblokkeerd. Een g-rekening is een aparte zakelijke bankrekening die gekoppeld is aan je nummers voor de loonheffingen en/of de btw. Je kunt er geen gewone betalingen van doen: het geld gaat alleen naar de Belastingdienst, voor de belastingen van die nummers, of naar de g-rekening van je eigen onderaannemer of uitlener voor werk in de keten.
Je opent hem met toestemming van de Belastingdienst en van je bank, bij een bank waar je al een zakelijke rekening hebt.
Waarom bestaat de g-rekening?
In twee situaties kan de Belastingdienst een opdrachtgever aansprakelijk stellen voor de belastingen van een ander:
| Regeling | Wie is aansprakelijk? | Voor welke belastingen? |
|---|---|---|
| Ketenaansprakelijkheid | de aannemer, voor zijn onderaannemers | loonheffingen over het werk |
| Inlenersaansprakelijkheid | de inlener, voor het uitzend- of uitleenbureau | loonheffingen en btw |
Bij ketenaansprakelijkheid is elke schakel in de keten aansprakelijk voor alle schakels die volgen. Betaalt een onderaannemer zijn loonheffingen niet, dan kan de Belastingdienst bij de aannemer aankloppen.
De g-rekening beperkt dat risico. De aannemer of inlener stort het deel van de factuur dat bedoeld is voor de loonheffingen (en bij inlenen de btw) op de g-rekening. Het bedrag dat volgens de voorwaarden op de g-rekening is gestort, kan de Belastingdienst niet meer op de opdrachtgever verhalen. Je ziet het vooral in de bouw en bij uitzendbureaus en detacheerders.
Wie kan een g-rekening openen?
- onderaannemers met personeel in loondienst;
- bedrijven die personeel uitzenden, uitlenen of detacheren.
Een zzp'er zonder personeel die als onderaannemer werkt, krijgt geen g-rekening: de Belastingdienst werkt daar niet aan mee, ook niet als je opdrachtgever erom vraagt. Je bent dan geen inhoudingsplichtige voor de loonheffingen.
De g-rekening op je factuur
Werk je met een g-rekening, spreek dan vooraf met je opdrachtgever af welk deel van elke factuur naar die rekening gaat. Een storting op je g-rekening telt voor je opdrachtgever alleen mee als je factuur aan de gewone factuureisen voldoet en ook vermeldt:
- het nummer of kenmerk van de overeenkomst, als dat er is;
- de periode waarin je het werk deed;
- de naam of het kenmerk van het werk.
Je opdrachtgever zet bij de betaling je factuurnummer. Zet het bedrag voor je g-rekening en het nummer van die rekening ook op de factuur, naast je gewone IBAN voor de rest. De precieze voorwaarden staan in de brochure van de Belastingdienst over aansprakelijkheid bij onderaanneming; laat je bij twijfel adviseren.
In de bouw wordt de btw bij onderaanneming vaak verlegd naar de aannemer. Hoe dat werkt en wat er dan op je factuur moet, lees je in de gids over btw verlegd. Een voorbeeld zie je bij de factuur voor een onderaannemer in de bouw.
Geld van de g-rekening halen
Staat er meer op je g-rekening dan je aan belastingen moet betalen, dan kun je de Belastingdienst vragen een deel vrij te geven (deblokkeren). Dat doe je met het formulier "Verzoek deblokkering g-rekening". De behandeling duurt meestal ongeveer 2 weken.
Bronnen
- Belastingdienst: g-rekening aanvragen, gebruiken en deblokkeren
- Belastingdienst: ketenaansprakelijkheid
- Belastingdienst: inlenersaansprakelijkheid
- Uitvoeringsregeling inleners-, keten- en opdrachtgeversaansprakelijkheid 2004, art. 6 en bijlage
- Belastingdienst: brochure aansprakelijkheid voor loonheffingen bij onderaanneming